Дослідження показників національної економіки методом Індексною аналізу та порівняльного аналізу

Задача 1.
    1.1. Підприємство придбало у І кварталі 2014 року матеріальні цінності   вартістю 1200 грн. Строк їх експлуатації 15 місяців. Як відобразити такі операції з метою оподаткування прибутку підприємств?


    1200/ 15 = 80 грн. Ця сума буде відноситися на витрати підприємства. Таким чином щомісячний прибуток буде менше на 80 грн. , відповідно з цієї суми не будуть нараховуватися й податки.


    У податковому обліку активи вартістю менше 2,5 тис. грн. (без ПДВ) та терміном корисного використання >1 рік визнаються малоцінними необоротними матеріальними активами (МНМА).
    Вартість малоцінних необоротних активів (за умови використання їх у господарській діяльності платника податку) амортизується у податковому обліку одним із способів (пп. 145.1.6, п. 145.1 ст. 145 ПКУ):
        ✓ одноразово 100% амортизації в першому місяці використання об’єкта. При цьому сума амортизації відноситься у податковому обліку до складу витрат собівартості, загальновиробничих, адміністративних витрат тощо залежно від цільового призначення таких мат. цінностей АБО
        ✓ 50% вартості амортизується у першому місяці використання об’єкта, інші 50% амортизується у місяці списання з балансу внаслідок невідповідності критеріям визнання активом.


    Вплив на ПНП:
    І варіант - до складу податкових витрат буде віднесено повну вартість МНМА (1200,00 грн.), податок на прибуток зменшимо на 216,00 грн. (1200,00*18%***).
    ІІ варіант - податок на прибуток зменшиться у І та останньому місяці використання МНМА на 108,00 грн. (1200/2*18%).
    ***18% ставка податку на прибуток.


    1.3. Чи можна включати до складу витрат з метою визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток, витрати пов’язані зі встановлення телефонного номера? Можна, тому що встановлення телефонного номера – це услуга.

    Можливо 2 варіанта відображення у податковому обліку з податку на прибуток:
    І варіант - якщо за договором передбачено лише користування телефонним номером, витрати на його активацію слід визнати адміністративними витратами у податковому обліку (вважаємо, що телефонний номер встановлюється з метою забезпечення загальносподарської діяльності підприємства);
    ІІ варіант – право власності на телефонний номер переходить до споживача комунікаційних послуг. Такі витрати формують первісну вартість нематеріального активу, відповідно витрати пов’язані із встановленням номеру будуть амортизуватися протягом терміну корисного використання такого немат. активу.


Задача 2.
    Визначити величину податку на прибуток, що підлягає сплаті підприємством у бюджет, якщо відомо, що в 2-му кварталі (оподаткований прибуток минулого року дорівнює   380000 грн.; балансова вартість основних засобів на початок звітного періоду – 12000 грн.):


    |Стаття                                                     |Доходи                                 |Витрати                                                   |
|Доходи від реалізації товарів, робіт і послуг (з ПДВ)     |                                       |                                                         |
|склала – 150000 грн.                                       |                                       |                                                         |
|                                                           |                                       |                                                         |
|1500/ 6 = 25000 грн.   – ПДВ. Дохід без ПДВ =125000 грн.   |150 000/1,2 =                         |                                                         |
|                                                           |125 000 грн.                           |                                                         |
|Витрати пов’язані з виробництвом товарів і підготовкою до |                                       |43 000 грн.